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商海春作（新華發(fā)）2023年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附扣除信息填報(bào)開了！不少人發(fā)現(xiàn)除了和往年一樣報(bào)專項(xiàng)附加扣除外，“個(gè)人所得”APP增加了“個(gè)人養(yǎng)老金扣除息管理”功能，稅人導(dǎo)入個(gè)人養(yǎng)金扣除信息，就在個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳階段進(jìn)稅前扣除。開通人養(yǎng)老金賬戶并行繳存、投資、取等，能省多少？我們一起算算筆賬。繳存當(dāng)年扣個(gè)稅基數(shù)，每最高12000元個(gè)人養(yǎng)老金制度政府政策支持、人自愿參加、市化運(yùn)營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)保險(xiǎn)制度。這種政府政策支持”很大程度體現(xiàn)在收優(yōu)惠政策上。國(guó)社科院世界社研究中心主任鄭文表示，稅收優(yōu)政策是第三支柱人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)的第一動(dòng)力，在人養(yǎng)老金的個(gè)稅延模式下，“國(guó)讓渡了當(dāng)期稅收入，將個(gè)稅征收遲到幾十年之后戶持有人退休時(shí)補(bǔ)繳，目的是激國(guó)民建立個(gè)人養(yǎng)金。”稅惠支持先體現(xiàn)在繳存階。財(cái)政部、國(guó)家務(wù)總局明確，個(gè)所得稅政策對(duì)個(gè)養(yǎng)老金實(shí)施遞延稅優(yōu)惠，在繳費(fèi)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人老金資金賬戶的費(fèi)，按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)除。中國(guó)養(yǎng)老金50人論壇副秘書長(zhǎng)孫博分析，針繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金施的個(gè)人所得稅惠支持政策，“以理解為在贍養(yǎng)人等個(gè)稅專項(xiàng)附扣除外，增加了人養(yǎng)老金扣除項(xiàng)額度是每年12000元。只不過，這項(xiàng)扣除資金必進(jìn)入專門的賬戶行養(yǎng)老投資，直退休才能領(lǐng)取。在北京市一家國(guó)工作的方琳年收30余萬元，對(duì)比是否參加個(gè)人養(yǎng)金的兩種個(gè)稅繳情況，她算了一賬：“按照年薪30萬元計(jì)算，不算專項(xiàng)附加扣除，除6萬元起征點(diǎn)、6萬元社保公積金，繳稅基數(shù)就是18萬元，乘以20％的適用稅率，減去速算扣除數(shù)16920元，我全年應(yīng)繳個(gè)稅19080元。”方琳發(fā)現(xiàn)，如果自己每繳存1000元個(gè)人養(yǎng)老金、用足年12000元限額，基數(shù)在進(jìn)行前扣除后就降至16．8萬元，這時(shí)全年應(yīng)繳納個(gè)稅16680元，“算下來，如果頂繳費(fèi)參與個(gè)人養(yǎng)金，我每年就可稅2400元，這還僅僅是繳存環(huán)的優(yōu)惠，沒有算投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)”方琳說。這一平不是在繳存環(huán)享受稅惠的“天板”。據(jù)了解，民參與個(gè)人養(yǎng)老，最高每年可節(jié)5400元。專家分析，相關(guān)稅收惠政策對(duì)于中高入人群吸引力較。按照中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制，算應(yīng)納稅額時(shí)采七級(jí)超額累進(jìn)稅，居民收入越高參與個(gè)人養(yǎng)老金稅的效果就越好例如，當(dāng)居民適最高一級(jí)個(gè)稅稅即45％時(shí)，稅前在綜合所得扣除12000元后，應(yīng)納稅額比不參與人養(yǎng)老金的情形省5400元。領(lǐng)取時(shí)繳稅稅率較，單獨(dú)按3％計(jì)征遞延征稅模式下繳費(fèi)和收益環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得，將納稅義務(wù)遞至養(yǎng)老金實(shí)際領(lǐng)環(huán)節(jié)，降低投保當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。領(lǐng)取環(huán)節(jié)，稅收惠力度也不小。政部、稅務(wù)總局確，個(gè)人領(lǐng)取的人養(yǎng)老金不并入合所得，單獨(dú)按3％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)“3％”是什么水平？對(duì)比個(gè)人收遞延型商業(yè)養(yǎng)保險(xiǎn)試點(diǎn)時(shí)的老策看，此前對(duì)個(gè)領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金稅，其中25％部分予以免稅，其75％部分按照10％的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)稅，最領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實(shí)際負(fù)為7．5％。北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院稅政策與應(yīng)用研所所長(zhǎng)李旭紅認(rèn)，將領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)金收入的實(shí)際稅由7．5％降為3％，以“真金白”提高了群眾的惠程度。雖然3％的稅率不高，但少居民有疑問：人養(yǎng)老金在繳存節(jié)享受了稅收優(yōu)，但領(lǐng)取時(shí)還要稅，這樣“一來回”還劃算嗎？家指出，領(lǐng)取時(shí)率定在3％，提高了個(gè)人養(yǎng)老金對(duì)收入在5000元至8000元（即年收入介于60000元至96000元）之間人群的吸引力。據(jù)了解全年綜合所得略于60000元起征點(diǎn)的人群，繳個(gè)稅適用稅率為3％，與個(gè)人養(yǎng)老領(lǐng)取時(shí)稅率相等業(yè)內(nèi)人士分析，部分人群將當(dāng)期分收入放入個(gè)人老金賬戶，未來取時(shí)按3％的稅率遞延納稅，僅從負(fù)上看屬于“不不賠”，但綜合慮到投資收益等素，仍然值得參?！爱?dāng)期個(gè)稅稅為3％的人，參加與不參加個(gè)人養(yǎng)金的稅收效果是樣的。但個(gè)人養(yǎng)金可投的專屬養(yǎng)金融產(chǎn)品具有費(fèi)優(yōu)惠，參加仍有處。比如個(gè)人養(yǎng)金可投的公募基，管理費(fèi)和托管直接打了五折，不收銷售服務(wù)費(fèi)豁免申購(gòu)費(fèi)和部贖回費(fèi)。”孫博。同時(shí)，對(duì)于月入高于8000元（年收入高于96000元）的人群而言，參加個(gè)人老金、享受稅收惠則是“穩(wěn)賺不”。30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元?！澳贻p剛性支出比較多收入勉強(qiáng)夠花，本沒想?yún)⒓印?支柱’養(yǎng)老保險(xiǎn)但仔細(xì)看了手機(jī)行的產(chǎn)品介紹，是決定參與，即不頂格交，也算人理財(cái)?shù)囊徊介e?！庇嗪２ń榻B自己的收入水平用個(gè)稅稅率為10％，“我準(zhǔn)備第年往個(gè)人養(yǎng)老金戶放夠12000元，退休領(lǐng)取時(shí)即使要做遞延納，10％與3％之間也有7個(gè)百分點(diǎn)的稅率差，我仍節(jié)稅840元。假如我每年都能頂放12000元，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外，我還能從人養(yǎng)老金賬戶的財(cái)產(chǎn)品中獲取長(zhǎng)投資收益，這個(gè)化收益率很可能比3％高，即使考慮通脹也不虧。不過，有專家指，參加個(gè)人養(yǎng)老享受稅惠并非對(duì)有人群都劃算。于個(gè)人養(yǎng)老金在取時(shí)不并入綜合得、單獨(dú)按3％的稅率計(jì)稅，也就受個(gè)稅起征點(diǎn)影。對(duì)全年綜合所低于個(gè)稅起征點(diǎn)居民而言，目前不適合投資個(gè)人老金。啟動(dòng)首月1000萬人開戶，稅惠政策“磁”強(qiáng)在個(gè)人養(yǎng)老快速“鋪開”過中，稅收優(yōu)惠向同年齡段和收入平的人群釋放了勁“磁力”。年五旬的上海市民桐收入較高，第時(shí)間開通了賬戶沈桐發(fā)現(xiàn)，頂格納個(gè)人養(yǎng)老金后僅繳存階段就能受每年4000余元的節(jié)稅，“領(lǐng)時(shí)個(gè)稅稅率3％，等同于現(xiàn)行超額進(jìn)稅制下最低一稅率，同樣很劃。”據(jù)了解，個(gè)養(yǎng)老金制度已在國(guó)36個(gè)先行城市（地區(qū)）實(shí)施，是在先行城市建基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)的勞動(dòng)者，都可參加個(gè)人養(yǎng)老金度。人社部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人老金去年11月25日啟動(dòng)實(shí)施后第一個(gè)月，就迎來1000萬人開通賬戶，開端總體好?！巴ㄟ^實(shí)施稅優(yōu)惠政策，引和鼓勵(lì)居民參與中，有利于提高民的自我保障意，也有利于發(fā)展老保險(xiǎn)第三支柱推動(dòng)建設(shè)多層次多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)系?！崩钚窦t說截至去年底，包國(guó)有銀行、股份銀行和城商行在的23家銀行已開通個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)。記者發(fā)現(xiàn)，相銀行大多已在手銀行APP詳細(xì)介紹了個(gè)人養(yǎng)老金關(guān)稅惠政策，用在線上完成開戶即可購(gòu)買相關(guān)理產(chǎn)品。不少銀行合稅惠支持等配政策，為客戶提針對(duì)性服務(wù)。寧銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人紹，作為可開辦人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的5家城商行之一，波銀行將以家庭單位向客戶提供老規(guī)劃服務(wù)，并企業(yè)單位規(guī)劃渠專案，結(jié)合個(gè)人老金政策，為渠客戶提供綜合服方案?？傮w看，收優(yōu)惠體現(xiàn)在個(gè)養(yǎng)老金繳存、投、領(lǐng)取的全過程。“在現(xiàn)行制度計(jì)下，稅惠政策僅體現(xiàn)在繳存、取這兩個(gè)環(huán)節(jié)，投資環(huán)節(jié)也有體。”沈桐分析，入個(gè)人養(yǎng)老金資賬戶的投資收益不征收個(gè)人所得，對(duì)有能力、有愿進(jìn)行長(zhǎng)期投資人很具吸引力，封閉管理、靈活存，沒有當(dāng)期壓。本金加上投資益，積少成多，夠?yàn)槔夏晟钤?不少保障。參加作年頭久的，現(xiàn)開戶也不遲！”果在個(gè)人養(yǎng)老金存金額較少、投收益很高，是否出現(xiàn)領(lǐng)取時(shí)稅負(fù)加的情況？孫博示，測(cè)算表明不在此類情況，“個(gè)人所得稅當(dāng)期納而非遞延納稅看似只對(duì)本金征，但納稅部分本產(chǎn)生同樣高的收，因此當(dāng)期繳稅際上暗含了對(duì)未收益預(yù)征稅。?