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商海春作（新華社發(fā)）2023年個人所得稅專項附加扣除信息填開始了！不少人發(fā)現(xiàn)，除了和往一樣填報專項附加扣除之外，“人所得稅”APP增加了“個人養(yǎng)老金扣除信息管理于兒功能，納稅導入個人養(yǎng)老金扣除信息，就可個稅預扣預繳或匯算清繳階段進稅前扣除。開通個人養(yǎng)老金賬戶進行繳存、投資、領取等，能省少稅？我們一起算算這筆賬。繳當年抵扣個稅基數(shù)，每年最高12000元個人養(yǎng)老金制度是政府政策支持、個人自愿參加、貳負場化營的補充養(yǎng)老保險制度。這種“府政策支持”，很大程度體現(xiàn)在收優(yōu)惠政策上。中國社科院世界保研究中心主任鄭秉文表示，稅優(yōu)惠政策是第三支柱個人養(yǎng)老金劃發(fā)展的第一動力，在個人養(yǎng)老的個稅遞延模式下，“國家讓渡當期稅收收入，將個稅征收推遲幾十年之后賬戶持有人退休時再繳，目的是激勵國民建立個人養(yǎng)金。”稅惠支持首先體現(xiàn)在繳存段。財政部、國家稅務總局明確個人所得稅政策對個人養(yǎng)老金實遞延納稅優(yōu)惠，在繳費環(huán)節(jié)，個向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣。中國養(yǎng)老金融50人論壇副秘書長孫博分析，針對繳存?zhèn)€人養(yǎng)老實施的個人所得稅優(yōu)惠支持政策“可以理解為在贍養(yǎng)老人等個稅項附加扣除外，增加了個人養(yǎng)老扣除項，額度是每年12000元。只不過，這項扣除資金必須進專門的賬戶進行養(yǎng)老投資，直到休才能領取。”在北京市一家國工作的方琳年收入30余萬元，對比是否參加個人養(yǎng)老金的兩種個繳納情況，她算了一筆賬：“按年薪30萬元計算，不算專項附加扣除，扣除6萬元起征點、6萬元社保公積金，繳稅基數(shù)就是18萬元，乘以20％的適用稅率，再減去速算扣除數(shù)16920元，我全年應繳個稅19080元?！狈搅瞻l(fā)現(xiàn)，如果自己每月繳存1000元個人養(yǎng)老金、用足每年12000元限額，基數(shù)在進行稅前扣除后就降至16．8萬元，這時全年應繳納個稅為16680元，“算下來，如果頂格繳費參與個人養(yǎng)老，我每年就可節(jié)稅2400元，這還僅僅是繳存環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，沒有上投資和領取環(huán)節(jié)。”方琳說。一水平不是在繳存環(huán)節(jié)享受稅惠“天花板”。據(jù)了解，居民參與人養(yǎng)老金，最高每年可節(jié)稅5400元。專家分析，相關稅收優(yōu)惠政策對于中高收入人群吸引力較大按照中國現(xiàn)行的個人所得稅制，算應納稅額時采取七級超額累進率，居民收入越高，參與個人養(yǎng)金節(jié)稅的效果就越好：例如，當民適用最高一級個稅稅率即45％時，稅前在綜合所得扣除12000元后，應納稅額比不參與個人養(yǎng)老金的情形減省5400元。領取時繳稅稅率較低，單獨按3％計征遞延征稅模式下，繳費和收益環(huán)暫不征收個人所得稅，將納稅義遞延至養(yǎng)老金實際領取環(huán)節(jié)，降投保人當期稅務負擔。在領取環(huán)，稅收優(yōu)惠力度也不小。財政部稅務總局明確，個人領取的個人老金不并入綜合所得，單獨按照3％的稅率計算繳納個人所得稅。個“3％”是什么水平？對比個人稅收遞延型先龍業(yè)養(yǎng)老保險試點時老政策看，此前對個人領取商業(yè)老金征稅，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計算繳納個稅，最終領環(huán)節(jié)的實際稅負為7．5％。北京國家會計學院財稅政策與應用研所所長李旭紅認為，將領取個人老金收入的實際稅負由7．5％降為3％，以“真金白銀”提高了群眾的受惠程畢方。雖然3％的稅率不高，但不少居民有疑問：個人養(yǎng)金在繳存環(huán)節(jié)享受了稅收優(yōu)惠，領取時還要繳稅，這樣“一來一”還劃算嗎？專家指出，領取時率定在3％，提高了個人養(yǎng)老金對月收入在5000元至8000元（即年收入介于60000元至96000元）之間人群的吸引力。據(jù)了解，全年綜合所得略高于60000元起征點的人群，繳納個稅適用騊駼率為3％，與個人養(yǎng)老金領取時稅率相等。業(yè)內(nèi)人士分析，部分人群將當期部分收入放入個養(yǎng)老金賬戶，未來領取時按3％的稅率遞延納稅，僅從稅負上看屬“不賺不賠”，但綜合考慮到投收益等因素，仍然值得參與?！?期個稅稅率為3％的人，參加與不參加個人養(yǎng)老金的稅收效果是一的。但個人養(yǎng)老金可投的專屬養(yǎng)金融產(chǎn)品具有費率優(yōu)惠，參加仍好處。比如個人養(yǎng)老金可投的公基金，管理費和托管費直接打了折，且不收銷售服務費、豁免申費和部分贖回費?！睂O博說。同，對于月收入高于8000元（年收入高于96000元）的人群而言，參加個人養(yǎng)老女戚、享受稅收惠則是“穩(wěn)賺不賠”。30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元?！澳贻p人剛性支出比較多，收入勉強夠花，原鵌沒想加‘第三支柱’養(yǎng)老保險。但仔看了手機銀行的產(chǎn)品介紹，還是定參與，即使不頂格交，也算個理財?shù)囊徊介e棋?！庇嗪２ń榻B自己的收入水平適用個稅稅率為10％，“我準備第一年往個人養(yǎng)老金賬戶放夠12000元，退休領取時，即使要做遞延納稅九鳳10％與3％之間也有7個百分點的稅率差，我仍可節(jié)稅840元。假如我每年都能頂格放12000元，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外，我還能從個人養(yǎng)老金賬戶的理財產(chǎn)盂山中獲長期投資收益，這個年化收益率可能也比3％高，即使考慮通脹也不虧。”不過，有專家指出，參個人養(yǎng)老金享受稅惠并非對所有群都劃算。由于個人養(yǎng)老金在領時不并入綜合所得、單獨按3％的稅率計稅，也就不受個稅起征點響。對全年綜合所得低于個稅起點的居民而言，目前并不適合投個人養(yǎng)老金。啟動首月超1000萬人開戶，稅惠政策“磁力”強個人養(yǎng)老金快速“鋪開”過程中稅收優(yōu)惠向不同年齡段和收入水的人群釋放了強勁“磁力”。年五旬的上海市民沈桐收入較高，一時間開通了賬戶。沈桐發(fā)現(xiàn)，格繳納個人養(yǎng)老金后，僅繳存階就能享受每年4000余元的節(jié)稅，“領取時個稅稅率3％，等同于現(xiàn)行超額累進稅制下最低蜚檔稅，同樣很劃算?！睋?jù)了解，個人老金制度已在全國36個先行城市（地區(qū)）實施，凡是在先行城市立基本養(yǎng)老保險關系的勞動者，可以參加個人養(yǎng)老金制度。人社發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，個人養(yǎng)老金去11月25日啟動實施后第一個月，就迎來超1000萬人開通賬戶，開端總體良好?！巴ㄟ^實施個優(yōu)惠政策，引導和鼓勵居民參與中，有利于提高居民的自我保障識，也有利于發(fā)展養(yǎng)老保險第三柱，推動建設多層次、多支柱養(yǎng)保險體系。”李旭紅說。截至去底，包括國有銀行、股份制銀行城商行在內(nèi)的23家銀行已開通個人養(yǎng)老金業(yè)務。記者發(fā)現(xiàn)，相關行大多已在手機銀行APP詳細介紹了個人養(yǎng)老金相關稅惠政策，戶在線上完成開戶后即可購買相理財產(chǎn)品。不少銀行結合稅惠支等配套政策，為客戶提供針對性務。寧波銀行有關負責人介紹，為可開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務的5家城商行之一，寧波銀行將以家庭為位向客戶提供養(yǎng)老規(guī)劃服務，并企業(yè)單位規(guī)劃渠道專案，結合個養(yǎng)老金政策，為渠道客戶提供綜服務方案?？傮w看，稅收優(yōu)惠體在個人養(yǎng)老金繳存、投資、領取全過程中?！霸诂F(xiàn)行制度設計下稅惠政策不僅體現(xiàn)在繳存、領取兩個環(huán)節(jié)，在投資環(huán)節(jié)也有體現(xiàn)”沈桐分析，計入個人養(yǎng)老金資賬戶的投資收益暫不征收個人所稅，對有能力、有意愿進行長期資的人很具吸引力，“封閉管理靈活繳存，沒有當期壓力。本金上投資收益，積少成多，能夠為年生活增加不少保障。參加工作頭久的，現(xiàn)在開戶也不遲！”如在個人養(yǎng)老金繳存金額較少、投收益很高，是否會出現(xiàn)領取時稅增加的情況？孫博表示，測算表不存在此類情況，“若個人所得當期繳納而非遞延納稅，看似只本金征稅，但納稅部分本可產(chǎn)生樣高的收益，因此當期繳稅實際暗含了對未來收益預征稅。?